Как ИП и компании изменить порядок налогообложения

ИП и организации на УСН, которые хотят перейти на общую систему налогообложения (ОСН) с 1 января выбранного года, должны подать уведомление об отказе от упрощёнки не позднее 15 января этого же года. Перейти на ОСН посреди года только по собственному желанию нельзя: такой переход обычно происходит с начала календарного года, а дальше бизнесу приходится вести расчёты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ и другим обязательствам.

Когда добровольный переход действительно возможен

УСН действует весь налоговый период — календарный год. Поэтому решение об отказе нужно принять до его начала и сообщить о нём в налоговую инспекцию. Например, если бизнес хочет применять ОСН с 1 января 2027 года, уведомление подают не позднее 15 января 2027 года. Точную дату с учётом выходных и переносов стоит проверить в календаре ФНС.

Для добровольного отказа используют уведомление по форме № 26.2-3. В нём указывают дату прекращения применения УСН и выбранный объект налогообложения, который применялся до перехода. Документ направляют в свою инспекцию лично, через представителя, по почте или в электронном виде, если такой способ доступен в используемой системе отчётности.

Отдельного разрешения налоговой не требуется. Но доказательство отправки лучше сохранить: квитанцию оператора электронного документооборота, почтовую опись и уведомление о вручении или отметку о приёме документа.

Переход на ОСН — это не одна новая декларация. Вы меняете налоговую модель целиком: цену с НДС, документооборот, расчёт расходов, первичку и календарь платежей.

Пошаговый порядок перехода

1. Проверьте дату перехода. Добровольный отказ от УСН планируют на 1 января следующего налогового периода. Если право на УСН утрачено из-за нарушения условий режима, применяется другой порядок и дата перехода может быть началом квартала, в котором произошло нарушение.
2. Сравните налоговую нагрузку. Посчитайте НДС, налог на прибыль для организации или НДФЛ для ИП, страховые взносы, налог на имущество и расходы на бухгалтерское сопровождение. Сравнение только ставки УСН с предполагаемой ставкой ОСН почти всегда даёт неполную картину.
3. Подайте уведомление по форме № 26.2-3. Сделайте это не позднее 15 января года перехода. Если отправляете документ в последний день, дождитесь подтверждения приёма, а не только статуса «отправлено».
4. Закройте последний год на УСН. Организация сдаёт декларацию по УСН не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля. Налог за последний год на УСН также нужно перечислить в установленный срок: для организации обычно до 28 марта, для ИП — до 28 апреля. Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, применяются правила переноса срока на ближайший рабочий день.
5. Проведите инвентаризацию на 1 января. Зафиксируйте остатки товаров, материалов, незавершённого производства, основных средств, авансы покупателей и поставщиков, дебиторскую и кредиторскую задолженность. Эти данные понадобятся для расчёта НДС и налога на прибыль или НДФЛ.
6. Настройте документы и цены. Проверьте договоры, счета, акты, накладные, кассу и учётную программу. Если бизнес становится плательщиком НДС, заранее определите, как налог будет отражаться в цене и кто принимает счета-фактуры от поставщиков.
7. Перестройте календарь отчётности. Организациям нужно настроить расчёты по налогу на прибыль и НДС, ИП — по НДС и НДФЛ от предпринимательской деятельности. Отчётность по сотрудникам, страховым взносам и кассе продолжает зависеть от того, есть ли работники и какие операции проводит бизнес.

Какие налоги появляются после отказа от УСН

НДС обычно становится самым заметным изменением. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог перечисляют равными долями в сроки, установленные Налоговым кодексом, если для конкретной ситуации не действует специальное правило. Перед первой декларацией проверьте актуальный порядок в личном кабинете или на сайте ФНС.

У организации на ОСН появляется налог на прибыль. Его расчёт зависит от выбранного порядка уплаты авансовых платежей и фактических доходов и расходов. У ИП вместо налога на прибыль используется НДФЛ с предпринимательских доходов; при этом состав подтверждённых расходов и правила их учёта нельзя автоматически переносить из декларации по УСН.

Что происходит с НДС по старым покупкам

После перехода нельзя механически принять к вычету весь НДС из старых счетов-фактур. Нужно проверить дату приобретения товара или актива, его остаток на 1 января, наличие первичных документов и то, как стоимость учитывалась на УСН. Для отдельных ситуаций Налоговый кодекс устанавливает специальные правила переходного периода.

Поэтому до подачи первой декларации составьте реестр остатков: поставщик, дата покупки, стоимость без НДС, сумма НДС, дата оплаты, состояние товара или актива и наличие счёта-фактуры. Если документального подтверждения нет, вычет может оказаться спорным.

Можно ли вернуться с ОСН на УСН

После добровольного отказа от УСН нельзя просто отменить решение в середине года. Для обратного перехода нужно снова соответствовать условиям применения УСН и подать уведомление в срок, установленный для перехода с нового календарного года. Лимиты доходов, остаточной стоимости основных средств, численности и другие ограничения меняются, поэтому перед подачей заявления их следует сверить в актуальной редакции Налогового кодекса и на nalog.gov.ru.

Если бизнес утратил право на УСН из-за превышения лимита или другого нарушения, вернуться на упрощёнку сразу обычно нельзя. Порядок зависит от причины утраты права и конкретной даты нарушения.

Типичные ошибки и штрафы

• Не подали уведомление до 15 января. Само решение владельца не заменяет уведомление. Если документ не подан, у бизнеса могут возникнуть проблемы с подтверждением выбранного режима; последствия зависят от обстоятельств и документов, которые уже направлены в налоговую.
• Продолжили сдавать декларации по УСН. После перехода нужно определить отчётность за последний год на УСН и новую отчётность по ОСН. Декларация, поданная не по тому режиму, не заменяет обязательную декларацию.
• Пропустили срок декларации. За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% этой суммы. Конкретный расчёт зависит от декларации и обстоятельств нарушения.
• Не заплатили налог вовремя. Помимо недоимки начисляются пени. Если налоговая установит неуплату или неполную уплату налога из-за занижения базы, неправильного расчёта или другой ошибки, может применяться штраф 20% от недоимки, а при доказанном умысле — 40%.
• Выставили документы без учёта НДС. Контрагент может отказаться принимать такой документ или потребовать изменить цену. Ошибка влияет не только на налог продавца, но и на вычет покупателя.
• Не пересчитали авансы и остатки. Старые правила учёта товаров и расходов не всегда работают после перехода. Из-за этого бизнес рискует завысить вычет, расходы или сумму налога.

Сноска. Недоимка — это сумма налога, которую нужно было перечислить, но не перечислили полностью или в срок. Она отличается от штрафа: недоимку и пени обычно взыскивают отдельно от санкции.

Что проверить перед отправкой уведомления

• дату, с которой вы отказываетесь от УСН;
• форму № 26.2-3 и реквизиты инспекции;
• договоры с клиентами, где указана цена без НДС или с НДС;
• остатки товаров, материалов и основных средств на 1 января;
• счета-фактуры и закрывающие документы от поставщиков;
• календарь деклараций и платежей для организации или ИП;
• резерв денег на НДС и налог по итогам первого квартала.

Если переход связан с крупными остатками, импортом, агентскими договорами, продажей недвижимости или смешанными видами деятельности, расчёт лучше проверить с бухгалтером. Налоговый режим влияет на договоры и деньги контрагентов, поэтому ошибка в январе может проявиться только при сдаче квартальной отчётности.