Как рассчитать налог с доходов в 2025 году

С 1 января 2025 года ИП и организации на УСН «Доходы» по-прежнему считают налог с полученной выручки, но для части плательщиков добавился отдельный вопрос с НДС: при превышении установленного порога доходов может возникнуть обязанность по его исчислению. Сам налог по УСН рассчитывают отдельно. Ниже — схема для тех, кто применяет объект «Доходы», а не «Доходы минус расходы».

Базовая формула УСН «Доходы»

Расчёт начинается с налоговой базы — доходов, которые бизнес получил за квартал, полугодие, девять месяцев или весь год. Базовая ставка составляет 6%, но региональный закон может установить меньшую ставку для отдельных видов деятельности и категорий налогоплательщиков. Поэтому перед расчётом проверьте ставку для своего региона на сайте ФНС или в региональном законе.

Формула: налоговая база × ставка − страховые взносы − ранее уплаченные авансы.

Если вы считаете только сумму налога до уменьшения, формула проще: доходы за период × ставка. Например, при доходе 1 000 000 рублей и ставке 6% начисленный налог составит 60 000 рублей.

Доходы обычно признают по мере поступления денег на счёт или в кассу. В расчёт могут попасть авансы от клиентов, оплата наличными, безналичные платежи, доход от реализации имущества и некоторые внереализационные поступления. Сам факт движения денег по счёту ещё не означает, что каждая операция стала доходом: возврат займа, перевод между собственными счетами и ошибочное зачисление нужно оценивать отдельно.

[1] Налоговая база — сумма доходов, с которой рассчитывают налог. Для УСН «Доходы» это не прибыль: расходы бизнеса сами по себе базу не уменьшают.

Главная ошибка в расчёте УСН — вычесть из выручки расходы и получить «прибыль». На объекте «Доходы» сначала считают налог со всех облагаемых поступлений, а затем применяют разрешённые вычеты.

Как уменьшить налог на страховые взносы

Начисленный налог можно уменьшить на страховые взносы, которые относятся к предпринимателю и его работникам. Учитывают не просто начисленные, а уплаченные суммы в пределах соответствующего налогового периода. Взносы за работников также уменьшают налог, если они перечислены в установленный срок.

Для ИП без работников пример выглядит так. Доход за год — 1 000 000 рублей, ставка — 6%, налог до уменьшения — 60 000 рублей. Если предприниматель уплатил страховые взносы на 60 000 рублей или больше, налог к доплате может составить ноль. Если уплачено 40 000 рублей, останется 20 000 рублей.

У ИП с работниками при таком же налоге уменьшение обычно не превысит 30 000 рублей. Даже если взносов перечислено больше, остаток нельзя автоматически вычесть из УСН сверх установленного ограничения.

Авансы в течение года

УСН платят не одной суммой после окончания года. В течение года перечисляют авансовые платежи, а затем считают итоговый налог и вычитают уже уплаченные суммы.

1. До 28 апреля — аванс за первый квартал.
2. До 28 июля — аванс за полугодие. Из него вычитают аванс за первый квартал.
3. До 28 октября — аванс за девять месяцев. Из него вычитают платежи за первый квартал и полугодие.
4. До 28 марта следующего года — окончательный налог для организации.
5. До 28 апреля следующего года — окончательный налог для ИП.

Декларацию сдают в другие сроки: организации — до 25 марта следующего года, ИП — до 25 апреля. Если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, его переносят на ближайший рабочий день. Перед платежом сверяйте даты в календаре налогоплательщика: переносы и изменения порядка уплаты могут зависеть от конкретного года.

Пошаговый расчёт на примере

Допустим, ИП без работников применяет ставку 6%. Доходы по кварталам составили 300 000, 400 000, 500 000 и 600 000 рублей. Общий доход за год — 1 800 000 рублей. Начисленный налог — 108 000 рублей.

1. Соберите выписки банка, кассовые отчёты и документы по возвратам.
2. Разделите поступления по кварталам и исключите суммы, которые не признаются доходом.
3. Умножьте доход за каждый отчётный период на действующую региональную ставку.
4. Вычтите уплаченные страховые взносы с учётом правил для ИП без работников или работодателей.
5. Вычтите авансы, которые уже перечислили в этом году.
6. До установленной даты отправьте платёж и проверьте его отражение в личном кабинете.

Если за год предприниматель уплатил взносы на 70 000 рублей, итоговый налог до учёта авансов составит 38 000 рублей. Из этой суммы нужно вычесть перечисленные ранее авансы. Если авансов оказалось больше итогового налога, возникает переплата, которую можно зачесть или вернуть по правилам налогового администрирования.

Что изменилось с 2025 года

УСН сама по себе не превращается в НДС. Но с 2025 года для плательщиков УСН действует отдельный порядок налогообложения НДС при достижении установленного доходного порога. Порог, ставку и доступные варианты освобождения нужно проверять в актуальной редакции Налогового кодекса и на nalog.gov.ru: эти правила нельзя подставлять в расчёт УСН автоматически.

Если бизнес приблизился к порогу, заранее проверьте договоры, цены, счета-фактуры, книгу продаж и отчётность. Ошибка здесь может стоить не только самого налога, но и пеней, а также времени на исправление документов.

Типичные ошибки и штрафы

• Расходы вычитают из доходов. На объекте «Доходы» это неверно: расходы не уменьшают базу, если только речь не идёт о специальном уменьшении налога на страховые взносы.
• Не включают авансы от покупателей. Полученная предоплата обычно учитывается как доход на дату поступления.
• Уменьшают налог на начисленные, но не уплаченные взносы. Сначала проверьте дату фактического перечисления.
• Забывают про лимит для работодателей. При наличии работников уменьшение налога обычно ограничено 50%.
• Путают авансовый платёж с декларацией. Заплатить налог и сдать отчётность — разные обязанности.
• Сдают декларацию с опозданием. За непредставление декларации предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% этой суммы. Точный расчёт зависит от обстоятельств и размера налога.

За просрочку уплаты налога начисляют пени. Их размер зависит от суммы задолженности, количества дней просрочки и действующей ключевой ставки. Если платёж просрочен, проверьте начисления в личном кабинете и не ограничивайтесь отправкой самой декларации.

Что проверить перед оплатой

Сверьте ставку по своему региону, доходы по книге учёта, даты получения денег, суммы возвратов и уплаченные взносы. Затем сопоставьте расчёт с уже перечисленными авансами. Отдельно проверьте, не появилась ли обязанность по НДС с 2025 года.

Если менялся объект налогообложения, закрывался ИП, были крупные займы, взаимозачёты или возвраты, обычной формулы недостаточно. В такой ситуации порядок зависит от документов и даты операции. Ставки, лимиты и сроки перед платежом уточняйте на nalog.gov.ru или в личном кабинете налогоплательщика.