Как уменьшить патент на страховые взносы и не ошибиться

Правило касается индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения: с 1 января 2021 года стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы через уведомление в налоговую. За расчёт суммы отвечает сам предприниматель, а ФНС проверяет право на вычет, оплату взносов, лимит уменьшения и отсутствие двойного учёта.

Кто отвечает за уменьшение патента

Патент не пересчитывается автоматически. ИП сначала определяет, сколько взносов относится к нужному налоговому периоду, затем направляет в инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога. Если уведомление не подать, налоговая не обязана самостоятельно уменьшать стоимость патента по данным о платежах.

Ответственность разделена между предпринимателем и ФНС:

• ИП выбирает сумму уменьшения, проверяет платежи, подаёт уведомление и перечисляет остаток налога;
• ФНС принимает уведомление, сопоставляет его с патентом и данными о страховых взносах, а при несогласии направляет требование;
• банк и казначейство подтверждают прохождение платежа, но не решают, можно ли зачесть его в счёт патента.

Если предприниматель уменьшил патент на взносы, которые ещё не заплатил, или указал один и тот же платёж для нескольких патентов, риск доначисления лежит на нём.

ФНС проверяет не сам факт отправки уведомления, а связку из четырёх элементов: действующий патент, правильный период, фактически уплаченные взносы и допустимый размер уменьшения.

Какие взносы можно учесть

Для уменьшения стоимости патента учитывают страховые взносы, которые предприниматель уплатил за себя и работников. Важен не только вид платежа, но и его связь с налоговым периодом патента.

Обычно в расчёт попадают:

• взносы ИП за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• дополнительные пенсионные взносы, рассчитанные с дохода свыше установленного законом порога, если они уплачены в соответствующем периоде;
• взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в случаях, предусмотренных правилами уменьшения.

Засчитывают именно уплаченные суммы. Начисление взносов в бухгалтерской программе или наличие задолженности в расчёте само по себе не означает, что платёж можно заявить для уменьшения патента.

У каждого патента свой срок действия. Поэтому взносы распределяют не произвольно, а по правилам налогового периода конкретного патента. Если у ИП два патента, один платёж нельзя полностью использовать для уменьшения обоих.

Налоговый период по патенту — срок, на который выдан конкретный патент. Для патента это не всегда календарный год: документ может действовать несколько месяцев внутри года.

Лимит зависит от работников

При смешанной деятельности инспекция может попросить показать, какие работники заняты в патентном направлении, как распределены выплаты и почему заявленная сумма относится к конкретному патенту. Одного названия должности в трудовом договоре бывает недостаточно: значение имеют фактическая работа и внутренний учёт.

Что и когда сделать предпринимателю

Порядок зависит от срока патента, но логика одна: сначала собрать подтверждение платежей, затем подать уведомление и только после проверки расчёта перечислить налоговый остаток.

1. До расчёта патента найдите его номер, срок действия, вид деятельности и инспекцию, которая его выдала.
2. После уплаты взносов сохраните поручения, уведомления банка и сведения о распределении платежей. Проверьте, что в платеже правильно указаны КБК, период и статус плательщика.
3. До установленного срока уплаты налога по патенту направьте в ФНС уведомление об уменьшении. В нём указывают патент, сумму взносов и размер уменьшения.
4. До крайней даты оплаты патента перечислите остаток. Если патент действует до шести месяцев, налог обычно уплачивают одной суммой до окончания его действия. Для патента сроком от шести до двенадцати месяцев действует поэтапная уплата: часть — в течение 90 календарных дней с начала действия, остаток — до окончания срока. Конкретные даты смотрите в самом патенте и актуальных разъяснениях ФНС.
5. После отправки уведомления проверьте квитанцию о приёме в личном кабинете. Если налоговая сообщила о расхождении, не оставляйте его без ответа: сравните суммы, периоды и реквизиты платежей.

Уведомление можно подать лично, через представителя, по почте или в электронной форме, если у ИП есть доступ к соответствующему сервису ФНС. Датой подачи будет не момент, когда вы начали заполнять форму, а подтверждённое отправление и её приём налоговой.

Что проверяет налоговая

Право на уменьшение

Инспекция проверит, действительно ли ИП применяет патентную систему в заявленном периоде и относится ли указанная сумма к этому патенту. Если патент прекращён, аннулирован или относится к другой деятельности, уменьшение могут снять.

Факт и период оплаты

ФНС сопоставляет данные уведомления с информацией о страховых взносах. Обычно спор возникает, когда предприниматель указал начисленную, но не оплаченную сумму, зачёл платёж за другой период или включил взносы, перечисленные после расчёта. Проверяйте не только дату поручения, но и дату зачисления по данным налоговой.

Работников и предел в 50 процентов

Для ИП с работниками ключевой вопрос — не было ли уменьшение больше половины стоимости патента. Если сотрудники есть, но фактически не участвуют в деятельности на патенте, это нужно подтверждать раздельным учётом, договорами, табелями и другими документами. Универсального документа, который автоматически доказывает отсутствие связи, нет.

Двойной учёт

Одни и те же взносы нельзя одновременно использовать для уменьшения нескольких патентов, патента и другого налогового режима либо для иных налоговых обязательств. При нескольких режимах заранее составьте таблицу: платёж, дата, период, сумма, режим и документ, в котором он заявлен.

Типичные ошибки и возможные санкции

• Уведомление подали, но налог не доплатили. Возникает недоимка, а на сумму задолженности могут начислить пени. При наличии состава налогового правонарушения за неуплату или неполную уплату налога возможен штраф 20% от неуплаченной суммы, а при доказанном умысле — 40%. Окончательная оценка зависит от причин и материалов проверки.
• В заявлении указали взносы без оплаты. Налоговая исключит неподтверждённую сумму, и остаток патента придётся доплатить.
• Превысили лимит для ИП с работниками. Сумму сверх допустимого уменьшения инспекция также сочтёт недоимкой, если налог не доплачен.
• Перепутали патенты. Платёж может числиться в лицевом счёте, но не уменьшать тот патент, который указан в уведомлении.
• Не сохранили подтверждения. При споре предпринимателю будет сложнее доказать дату оплаты, назначение платежа и связь взносов с деятельностью на патенте.

Отдельного штрафа только за то, что ИП не подал уведомление об уменьшении, обычно не возникает: последствием становится отсутствие уменьшения и обязанность заплатить налог полностью. Но если из-за ошибки образовалась недоимка, применяются правила о пенях и ответственности за неуплату.

Как подготовиться к проверке

Соберите по каждому патенту отдельную папку, электронную или бумажную. В ней должны быть копия патента, уведомление и квитанция о его приёме, платёжные поручения по взносам, расчёт суммы уменьшения и документы по работникам.

Если инспекция прислала сообщение о несоответствии, сначала запросите детализацию: какой платёж не найден, за какой период и почему сумма не принята. Затем сверьте данные с личным кабинетом налогоплательщика и банковской выпиской. При технической ошибке в назначении платежа может потребоваться уточнение платежа, а не новое уведомление.

Актуальную форму уведомления, порядок подачи и реквизиты платежей проверяйте на nalog.gov.ru или в личном кабинете ИП. Ставки и фиксированные размеры страховых взносов меняются, поэтому подставлять в старый шаблон прошлогодние суммы опасно.