Патент и маркетплейсы: когда ИП теряет право на ПСН

С 1 января 2025 года это касается ИП, которые выбирают патентную систему для розничной торговли и одновременно размещают товары на Wildberries, Ozon, Яндекс Маркете или другой площадке: сама регистрация на маркетплейсе не подтверждает право применять ПСН. Ключевыми становятся региональный закон, способ продажи, место передачи товара покупателю и условия договора с площадкой.

Почему патент не покрывает любую продажу через интернет

Патентная система действует только по видам деятельности, которые разрешены Налоговым кодексом и законом конкретного региона. Розничная торговля на ПСН обычно привязана к торговому объекту: магазину, павильону, киоску или другому месту, характеристики которого указаны в патенте.

Карточка товара на маркетплейсе сама по себе торговым объектом не становится. Склад площадки тоже не превращается в магазин только потому, что там хранится товар ИП. Если покупатель оформляет заказ дистанционно, а площадка принимает деньги, комплектует заказ и передаёт его через пункт выдачи или курьерскую службу, у налоговой может возникнуть вопрос, соответствует ли такая операция розничной торговле на ПСН.

Главный риск не в том, что ИП использует маркетплейс. Риск в том, что патент выдан на один способ торговли, а фактическая продажа происходит по другой модели.

Окончательный вывод зависит от текста регионального закона и фактической схемы. Перед оформлением патента нужно проверить, разрешает ли регион применять ПСН к нужному виду розничной торговли и как в нём описаны торговые объекты. Актуальную редакцию следует сверить на nalog.gov.ru и в правовой базе региона.

Три модели, которые нельзя смешивать

[1] Фулфилмент — услуга, при которой площадка или сторонний оператор хранит товар, собирает заказы, передаёт их перевозчику и иногда обрабатывает возвраты.

Сложный случай: товар лежит на складе маркетплейса

Представим ИП из региона, где патент разрешён для розничной торговли в магазине. ИП закупает 500 единиц товара, отправляет их на склад маркетплейса и продаёт через карточки товаров. Покупатель платит площадке, а ИП получает выплату за вычетом комиссии и других удержаний.

В этой схеме у ИП может не быть торгового зала, где заключается и исполняется розничная сделка. Пункт выдачи принадлежит не ИП, а маркетплейсу или его партнёру. Поэтому ссылаться только на наличие собственного магазина недостаточно: нужно показать, что конкретные продажи действительно относятся к деятельности, покрытой патентом.

Отдельно проверяют договор с площадкой. Маркетплейс может выступать агентом, комиссионером, оператором информационной системы или продавцом по отдельным операциям. Эти роли влияют на документы, дату получения дохода, возвраты и подтверждение того, кто продаёт товар покупателю.

Комиссия площадки не равна расходу для патента

Налог по ПСН рассчитывают не как процент от прибыли. Он определяется исходя из потенциально возможного годового дохода, установленного для вида деятельности и региона. Поэтому комиссия маркетплейса обычно не уменьшает стоимость патента так, как расход уменьшает налоговую базу при некоторых других режимах.

Комиссия важна по другой причине: для проверки ограничения по доходам и документального подтверждения операций обычно нельзя механически считать доходом только сумму, которую площадка перечислила на расчётный счёт после удержаний. В расчётах нужно учитывать условия договора и порядок признания дохода, а не только банковскую выписку.

Лимит доходов для сохранения права на ПСН действует независимо от того, сколько маркетплейс удержал за хранение, доставку, рекламу и возвраты. Точную актуальную величину лимита на нужный год проверьте в Налоговом кодексе и личном кабинете налогоплательщика: правила и региональные параметры могут меняться.

Что проверить до подачи заявления на патент

1. Регион. Сопоставьте место ведения деятельности с регионом, где действует патент. Если продажи идут через склад или пункт выдачи в другом субъекте, не делайте вывод автоматически: правила для места ведения торговли и дистанционной продажи могут различаться.
2. Вид деятельности. Найдите в региональном законе формулировку для розничной торговли и разрешённые торговые объекты. Убедитесь, что ваши товары не исключены из режима.
3. Фактический маршрут товара. Зафиксируйте, где товар хранится, кто его комплектует, кто передаёт покупателю и куда направляются возвраты.
4. Договор с маркетплейсом. Определите роль площадки: агент, комиссионер, оператор или продавец. Сохраните оферту и редакцию условий, действовавшую в период продаж.
5. Доход и отчёты. Сверяйте отчёты площадки с заказами, возвратами и банковскими поступлениями. Не удаляйте документы о комиссиях и удержаниях.
6. Срок заявления. Подайте заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Дату начала указывайте после проверки всех параметров, а не задним числом.

Платежи и сроки, которые нельзя пропустить

Если патент выдан на срок до шести месяцев, его стоимость оплачивают полностью не позднее даты окончания действия патента. При сроке от шести месяцев до года одну треть стоимости платят в течение 90 календарных дней с начала действия патента, оставшуюся сумму — не позднее окончания срока патента.

Патент не освобождает ИП от страховых взносов и обязанностей налогового агента, когда они возникают. Порядок уменьшения стоимости патента на страховые взносы зависит от ситуации и действующих правил, поэтому расчёт нужно проводить по актуальным разъяснениям ФНС.

Если выяснилось, что условие для ПСН нарушено, нельзя просто продолжить работу до конца года. Нужно определить дату нарушения, пересчитать операции по применяемому режиму, подготовить необходимые уведомления и отчётность. При утрате права на патент применяются правила Налогового кодекса о переходе на иной режим; последствия зависят от причины и периода нарушения.

Типичные ошибки и чем они опасны

• Патент на магазин, а все товары отправляются со склада маркетплейса. Наличие магазина не доказывает, что продажи со склада площадки относятся к нему. Налоговая может потребовать пересчитать налог по другому режиму.
• В патенте один регион, а деятельность фактически ведётся в другом. Это особенно важно при нескольких складах и пунктах выдачи. Проверяйте территорию действия патента до отгрузки товара.
• В доход берут только выплату после комиссии. Такой подход может занизить показатель для лимита ПСН. Сверяйте расчёт с договором и отчётом агента.
• Не учитывают возвраты. Возврат меняет расчёты с покупателем, но не всегда отражается в банковской выписке в том же периоде. Нужны отчёты, акты и документы площадки.
• Пропускают платёж по патенту. Просрочка создаёт задолженность и пени. Если из-за нарушения утрачено право на ПСН, возникает риск доначисления налогов по другому режиму.

Универсального штрафа именно «за продажи через маркетплейс на патенте» нет. За неуплату или неполную уплату налога налоговая ответственность может применяться по общим правилам, а размер зависит от состава нарушения; в типовой ситуации штраф по статье 122 НК РФ составляет 20% от недоимки, а при доказанном умысле — 40%. Эти проценты не заменяют расчёт: отдельно могут начисляться пени, а при утрате ПСН меняется сам налоговый режим.

Что делать, если схема уже работает

Не начинайте с попытки срочно удалить карточки. Сначала выгрузите отчёты маркетплейса за весь период, договоры, документы об отгрузке, сведения о складах и возвратах. Затем разнесите продажи по моделям: из собственного объекта, со склада площадки, через доставку и через ПВЗ.

После этого сравните каждую модель с патентом и региональным законом. Если часть операций не покрывается ПСН, рассчитайте налоговые последствия за соответствующий период и подайте недостающие документы. При существенном обороте или нескольких регионах безопаснее получить письменную позицию налогового специалиста до подачи уточняющей отчётности.

Не смешивайте в одной таблице выручку, выплаты и прибыль. Для контроля заведите отдельные колонки: сумма заказа, возврат, комиссия, логистика, реклама, удержание и фактическая выплата. Такая детализация не превращает спорную схему в законную, но помогает быстро найти период и сумму риска.

Короткий вывод

Патент можно рассматривать только как разрешение на конкретный вид деятельности в конкретных условиях, а не как универсальный режим для всех продаж ИП. Маркетплейс добавляет посредника, склад и дистанционный способ заказа, поэтому проверять нужно не название площадки, а фактическую цепочку сделки. Если она не совпадает с торговым объектом и формулировкой регионального закона, заранее сравните ПСН с УСН или другим доступным режимом и пересчитайте экономику после комиссии площадки.