Пониженные взносы для малого бизнеса: чек-лист на 2025 год

Кого касается изменение с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года пониженный тариф страховых взносов для малого бизнеса доступен не всем компаниям из реестра МСП, а только тем, кто одновременно выполняет установленные условия по виду деятельности и выручке. Правило касается организаций и ИП с работниками, которые начисляют зарплату по трудовым договорам. Работающие самостоятельно без сотрудников этот тариф не применяют.

Базовая схема выглядит так: с выплат работнику в пределах 1,5 МРОТ считают взносы по общему тарифу, а с превышения — по пониженному тарифу 15%. В этот расчёт входят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Взносы на травматизм в Фонд пенсионного и социального страхования в эту ставку не входят: их считают отдельно по присвоенному классу профессионального риска.

Для расчётов в 2025 году используется федеральный МРОТ 22 440 рублей. Порог 1,5 МРОТ — 33 660 рублей в месяц на одного работника. Если зарплата составляет 60 000 рублей, пониженный тариф применяют не ко всей сумме, а к части сверх порога. МРОТ, перечень подходящих видов деятельности и условия применения нужно сверить в актуальной редакции нормативных актов и на nalog.gov.ru.

Пониженный тариф — это не скидка за сам факт регистрации в качестве малого бизнеса. Сначала нужно доказать право на льготу, а затем каждый месяц правильно разделять выплаты на две части.

Какие условия нужно выполнить

Проверка начинается с четырёх вопросов. Если хотя бы на один ответ отрицательный, применять 15% ко всему превышению рискованно.

• Компания или ИП включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
• Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в перечень приоритетных направлений, для которых разрешён пониженный тариф.
• Доход от этого основного вида деятельности составляет не менее 70% общего дохода за соответствующий период.
• Выплаты, на которые начисляют взносы, связаны с работниками, а не с выплатами физлицам по гражданско-правовым договорам, если для них действуют другие правила.

Ориентироваться только на код ОКВЭД недостаточно. Важны фактическая деятельность и структура доходов. Если компания указала подходящий код, но почти всю выручку получила от другого направления, налоговая может не признать право на пониженный тариф.

Что проверить в документах

1. Откройте карточку организации или ИП в реестре МСП и сохраните подтверждение статуса.
2. Сверьте основной ОКВЭД с актуальным перечнем приоритетных видов деятельности. Перечень может меняться, поэтому старый бухгалтерский файл не заменяет проверку на дату расчёта.
3. Составьте расшифровку доходов по видам деятельности за год и за текущий отчётный период.
4. Зафиксируйте внутренний расчёт доли 70%: какие поступления включили в общий доход, а какие отнесли к приоритетному направлению.
5. Проверьте зарплатную ведомость по каждому работнику: часть до 1,5 МРОТ и часть сверх порога должны быть видны отдельно.

Как считать взносы с зарплаты

Для каждого работника сумму выплат за месяц делят на две части. Первая — в пределах 1,5 МРОТ. Вторая — превышение. На первую часть действует общий тариф страховых взносов, на вторую — 15%, если право на льготу подтверждено.

Пример с МРОТ 22 440 рублей: при выплате 60 000 рублей порог составляет 33 660 рублей, превышение — 26 340 рублей. Пониженный тариф применяют к 26 340 рублям, а не к 60 000. Взносы на травматизм добавляются отдельно ко всей облагаемой базе по тарифу, который установлен для работодателя.

Если работнику начислили меньше 1,5 МРОТ, вся сумма остаётся в части, облагаемой по общему тарифу. Если зарплата выше порога, расчёт ведут помесячно. Отложить проверку до конца года опасно: ошибка будет повторяться в каждом расчёте и попадёт в отчётность.

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом. Для расчёта льготного тарифа берут величину, действующую по правилам соответствующего расчётного периода; перед начислением проверьте актуальное значение на сайте ФНС и в нормативном акте.

Сравнение вариантов для работодателя

Если вы выбираете между трудовым договором и договором ГПД только ради экономии на взносах, сначала оцените фактические отношения. Постоянный график, подчинение правилам компании, рабочее место и регулярная оплата могут указывать на трудовые отношения независимо от названия договора.

Чек-лист со сроками

1. До первой выплаты зарплаты. Проверьте статус МСП, основной вид деятельности и актуальный перечень льготных направлений.
2. Ежемесячно при начислении зарплаты. Разделите выплаты каждому работнику на сумму до 1,5 МРОТ и превышение. Отдельно начислите взносы на травматизм.
3. До 25-го числа месяца, в котором перечисляете начисленные суммы. Подайте уведомление об исчисленных суммах, если оно требуется для выбранного способа уплаты через ЕНП. Точную дату сверяйте с календарём ФНС: при переносе выходных срок меняется.
4. До 28-го числа следующего месяца. Перечислите страховые взносы единым налоговым платежом либо другим установленным способом. Для конкретного периода проверьте календарь налогоплательщика.
5. До 25-го числа месяца после квартала. Сдайте расчёт по страховым взносам в ФНС. Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
6. До 25-го числа месяца после отчётного периода. Передайте в составе ЕФС-1 сведения по начисленным взносам на травматизм, если у работодателя есть обязанность по этой форме.
7. После окончания года. Пересчитайте долю дохода от приоритетного вида деятельности и сохраните подтверждающие регистры. Если условие 70% не выполнено, пересмотрите расчёт взносов за период.

Сроки уведомления, уплаты и форм отчётности зависят от конкретного платежа и способа расчёта. Перед отправкой документов сверяйте их с календарём ФНС и личным кабинетом: переносы и изменения формы нельзя надёжно заменить памяткой из прошлого года.

Типичные ошибки и ответственность

• 15% применяют ко всей зарплате. Пониженный тариф предназначен для части сверх 1,5 МРОТ, а не для всей выплаты.
• Проверяют только запись в ЕГРЮЛ. Подходящий ОКВЭД не подтверждает фактическую долю дохода. Нужны договоры, акты, счета и бухгалтерские регистры.
• Забывают про взносы на травматизм. Они не входят в 15% и перечисляются по отдельным правилам.
• Сдают РСВ с неверной базой. Налоговая может потребовать пояснения и доначислить взносы, пени и штраф, если обнаружит недоимку.
• Пропускают срок РСВ. За непредставление расчёта предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы взносов по расчёту за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% такой суммы.
• Платят позже установленного срока. За просрочку начисляют пени. Их размер зависит от периода задолженности и статуса плательщика; это не тот же самый штраф, что за непредставление расчёта.

Если вы уже применили льготу без подтверждённого права, не исправляйте расчёты наугад. Сначала восстановите базу по месяцам, проверьте долю дохода и порядок подачи уточнённой отчётности. При большой сумме доначислений разумно получить письменную консультацию специалиста.

Что сделать владельцу бизнеса сейчас

Начните не с процента, а с основания льготы. Сохраните выгрузку из реестра МСП, перечень видов деятельности, расчёт доли дохода и помесячную расшифровку выплат. Настройте в бухгалтерской программе отдельные начисления для части до 1,5 МРОТ, превышения и травматизма.

Если основной бизнес меняется в течение года, проверьте последствия до подачи следующего РСВ. Нельзя автоматически считать, что новый ОКВЭД даст право на тариф: значение имеют дата изменения, фактическая выручка и требования, действующие в конкретном периоде.