Какие операции требуют проверки у исполнителей: что делать

Правила НПД действуют для самозанятых с 1 января 2019 года: если вы зарегистрированы как плательщик налога на профессиональный доход, запрет касается каждой операции с даты её совершения. Нельзя просто пробить чек в приложении «Мой налог», а потом считать сделку законной для НПД: если деятельность запрещена, доход нужно учесть по другому правилу, а налоговый статус — проверить и при необходимости изменить.

Какая деятельность запрещена на НПД

Налог на профессиональный доход задуман для самостоятельной работы без сотрудников и работодателя. Закон о НПД не устанавливает закрытый перечень профессий, но прямо исключает несколько видов дохода.

• Перепродажа товаров. Нельзя покупать вещи для последующей продажи. Исключение — продажа личного имущества, которым вы пользовались сами.
• Продажа подакцизных товаров. Например, алкоголя, табачной продукции и некоторых видов топлива.
• Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке. Важен не сам факт торговли, а статус конкретного товара по действующим правилам маркировки.
• Добыча и продажа полезных ископаемых.
• Работа по поручению другого лица по агентскому, комиссионному или иному посредническому договору. Для доставки есть отдельное исключение, если соблюдаются условия закона, в том числе используется касса продавца в предусмотренных случаях.
• Работа с нынешним работодателем. Выплаты по трудовым отношениям не становятся доходом самозанятого только из-за договора оказания услуг.
• Работа с бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения. Такой доход также не облагается НПД.
• Деятельность с наёмными работниками. Плательщик НПД не может использовать этот режим для бизнеса, где у него есть сотрудники по трудовым договорам.

Есть и общий предел: доходы для НПД не должны превышать 2,4 млн рублей за календарный год. После превышения право на режим прекращается в порядке, установленном законом, а дальнейшее налогообложение зависит от вашего статуса и выбранного режима.

Чек в «Мой налог» подтверждает расчёт, но не превращает запрещённую для НПД деятельность в разрешённую.

Что считается нарушением на практике

Самая частая ошибка — путать продажу собственного имущества с перепродажей. Если вы продали свой старый ноутбук, это обычно не предпринимательский доход для НПД. Если регулярно покупаете ноутбуки дешевле и продаёте дороже, налоговая может увидеть перепродажу, даже если в объявлении написано «личная вещь».

Похожая проблема возникает с маркетплейсами. Самозанятый не может использовать НПД для торговли закупленными товарами, даже если площадка удерживает комиссию и автоматически передаёт данные о продажах. Комиссия маркетплейса не меняет характер операции: вы всё равно продаёте товар покупателю.

С агентскими договорами нужно читать не название, а содержание. Если вы находите клиентов, заключаете сделки от имени заказчика или принимаете деньги за него, договор может оказаться посредническим. Обычная услуга — например, настройка рекламы, дизайн или консультация — сама по себе не становится запрещённой только потому, что клиент получает результат от третьих лиц.

Отдельный риск — выплаты от работодателя

Работодатель не может заменить зарплату договором с самозанятым. Если вы фактически работаете по графику, подчиняетесь руководителю, используете его рабочее место и выполняете постоянную трудовую функцию, договор могут оценивать по существу, а не по названию.

Выплаты от текущего работодателя не относятся к доходам НПД. С бывшим работодателем действует двухлетнее ограничение. В такой ситуации плательщик дохода обычно должен рассматривать выплату по правилам налогообложения физического лица, а не как чек самозанятого.

Что делать, если вы уже пробили неправильный чек

Не пытайтесь решить проблему одним удалением чека. Отмена чека исправляет запись в приложении, но не отменяет саму сделку и не выбирает за вас другой налоговый режим.

1. Остановите такие операции по НПД. Не оформляйте новые чеки на запрещённый вид дохода и не принимайте оплату как самозанятый, пока не проверите последствия.
2. Проверьте дату и характер сделки. Сохраните договор, переписку, накладные, банковскую выписку и документы о закупке. По ним нужно понять, была ли это услуга, продажа собственного имущества, перепродажа или посредничество.
3. Исправьте ошибочный чек в «Мой налог». Если чек действительно сформирован неправильно, его можно отменить с указанием причины. Если операция состоялась, отмена не должна использоваться для сокрытия дохода.
4. Сообщите о потере права на НПД. Если возникло обстоятельство, из-за которого вы не можете быть плательщиком НПД, уведомление через приложение «Мой налог» направляют не позднее 20 дней со дня его возникновения. Проверьте в приложении, пришло ли уведомление от налоговой.
5. Выберите корректный режим. ИП может применять УСН, патент или общий режим, если выполнены условия конкретного режима. Физическое лицо без статуса ИП не выбирает УСН или патент задним числом: для него возможны иные правила налогообложения, зависящие от вида дохода и плательщика.
6. Пересчитайте налог и отчётность. Сроки зависят от режима и вида дохода. Сверьте их в личном кабинете налогоплательщика и на сайте ФНС до подачи уведомлений или декларации.

Если проблема связана с превышением лимита, отдельно проверьте дату, когда совокупный доход достиг предельной величины. После этой даты нельзя продолжать оформлять все новые поступления как НПД. Если вы зарегистрированы как ИП, сам статус ИП автоматически не исчезает: меняется именно возможность применять НПД.

Какой налоговый режим нужен вместо НПД

Одного универсального ответа нет. Решение зависит от того, кто вы — физическое лицо или ИП, продаёте ли товары, есть ли сотрудники, каковы расходы и кто платит за работу.

Условия расчёта и сроки могут меняться. Перед принятием решения проверьте актуальные сведения на nalog.gov.ru или в личном кабинете налогоплательщика. Не переносите дату перехода и сумму налога из старой инструкции: это может привести к недоимке.

Типичные ошибки и штрафы

Налоговые последствия зависят от конкретного нарушения. Ниже — не фиксированный «штраф за запрещённую профессию», а основные риски, которые возникают после неверного применения режима.

• Неуплата или неполная уплата налога. При наличии недоимки возможен штраф 20% от неуплаченной суммы, а при доказанном умысле — 40%. Кроме того, начисляются пени.
• Непредставление декларации. Если выбранный после утраты НПД режим требует декларацию, за её непредставление применяется штраф 5% от налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% этой суммы. Норма относится к декларации, которую вы обязаны подать, а не к самому факту отмены чека НПД.
• Нарушение порядка формирования чека. За непредставление сведений о расчёте или нарушение порядка выдачи чека может применяться специальная ответственность для плательщиков НПД. Размер зависит от состава нарушения и повторности, поэтому его нужно сверять с актуальной редакцией Налогового кодекса.
• Неверное оформление отношений с работодателем. Здесь риск может возникнуть не только по НПД: инспекция может потребовать пересчитать НДФЛ, страховые взносы и другие обязательные платежи.

Что чаще всего приводит к проблеме

• регулярная закупка товаров для перепродажи под видом продажи личных вещей;
• чек на зарплату или премию от работодателя;
• чек бывшему работодателю раньше истечения двух лет после увольнения;
• продажа товара с обязательной маркировкой без проверки его категории;
• работа через посреднический договор, который самозанятый не прочитал до подписания;
• отмена неправильного чека без пересчёта налога по подходящему режиму.

Как снизить риск до первой оплаты

До сделки определите, что именно вы передаёте клиенту: услугу, результат работы, собственную вещь или купленный товар. Затем проверьте договор и способ оплаты. Если клиент — ваш работодатель или бывший работодатель, сравните даты трудовых отношений. Для товара отдельно проверьте акциз и обязательную маркировку.

Сохраните документы, подтверждающие происхождение товара и содержание услуги. Если деятельность регулярная и связана с продажей товаров, сотрудниками или посредничеством, заранее обсудите режим с бухгалтером или налоговым юристом. Исправлять уже проведённые платежи обычно дороже, чем выбрать подходящий режим до начала работы.

Термин: НПД — налог на профессиональный доход, специальный налоговый режим для физических лиц и ИП без наёмных работников. В быту его часто называют налогом для самозанятых.