Единый тариф страховых взносов: что проверить бизнесу

С 1 января 2023 года единый тариф страховых взносов касается организаций и ИП, которые начисляют выплаты сотрудникам по трудовым договорам или некоторым договорам гражданско-правового характера. До начала нового расчётного периода проверьте тариф, предельную базу, сроки уведомлений и порядок уплаты через ЕНП: ошибка в одном месяце может привести к недоимке, пеням и требованию из ФНС.

Что изменил единый тариф

Раньше работодатель отдельно перечислял взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Теперь для большинства выплат действует единый расчётный тариф, а деньги поступают в бюджет через единый налоговый платёж. Внутри системы ФНС сама распределяет сумму по видам страхования.

Для бизнеса это не отменяет обязанность считать взносы по каждому работнику. В расчёте по-прежнему нужно учитывать выплаты, необлагаемые суммы, предельную базу и право на пониженный тариф, если оно есть. Единый тариф изменил порядок перечисления, но не превратил любые выплаты сотрудникам в автоматически облагаемые.

Сноска. Предельная база — установленная на год сумма выплат конкретному работнику, до достижения которой применяется обычный тариф. После превышения базы может действовать другой тариф. Размер базы ежегодно меняется, поэтому его нужно проверять в актуальных материалах ФНС за нужный год.

Кого касается правило

Самозанятый без работников обычно не платит обязательные страховые взносы за себя с дохода по НПД. Пенсионные взносы он может перечислять добровольно. Но если у него есть работники или договор с исполнителем фактически заменяет трудовой, правила будут другими.

Как подготовиться до начала года

1. Проверьте статус каждого исполнителя. Разделите сотрудников, подрядчиков и самозанятых. По договору ГПХ заказчик в ряде случаев выступает плательщиком страховых взносов, а выплаты самозанятому при подтверждённом статусе НПД обычно рассматриваются иначе. Смотрите не только название договора, но и его содержание.
2. Обновите настройки зарплатной системы. Укажите тариф на новый год, проверьте льготы, коды выплат и расчёт предельной базы. Не переносите прошлогодние настройки без проверки: тарифы и лимиты могут измениться с 1 января.
3. Сверьте реквизиты ЕНП и состояние единого налогового счёта. Важно, чтобы на счёте хватало денег к сроку списания. Платёж, отправленный в последний день, не всегда решает проблему, если деньги зачислятся позже.
4. Настройте уведомления о рассчитанных суммах. Для текущих платежей уведомление направляют до 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Если дата выпадает на выходной или праздник, действует перенос на ближайший рабочий день.
5. Платите взносы до 28-го числа. Это общий срок уплаты страховых взносов за предыдущий месяц. Для авансовых платежей и отдельных периодов могут действовать специальные правила, поэтому календарь нужно сверять с актуальными разъяснениями ФНС.
6. Сдайте РСВ. Расчёт по страховым взносам подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным или отчётным периодом. Перед отправкой проверьте контрольные соотношения и сопоставьте суммы с данными бухгалтерского и кадрового учёта.

Какие ставки применять

Для большинства работодателей действует общий тариф, но его размер состоит из частей и может зависеть от достижения предельной базы. Для отдельных сфер, малых предприятий и других категорий предусмотрены пониженные тарифы при выполнении условий закона.

Не переносите ставку из прошлогоднего расчёта автоматически. Перед первой выплатой в году проверьте на nalog.gov.ru размер общей ставки, предельную величину базы и перечень льгот на текущий год. Если бухгалтерская программа предлагает несколько вариантов, основанием должен быть ваш статус и подтверждённое право на льготу, а не только один параметр настройки.

Единый тариф упрощает перечисление денег, но не упрощает ответственность: ошибку в начислении всё равно придётся исправлять по каждому сотруднику и за каждый месяц.

Что и когда перечислять

Ежемесячные действия

После закрытия месяца определите облагаемые выплаты, рассчитайте взносы и подготовьте уведомление. Затем проверьте, что сумма отражена в личном кабинете и на ЕНС есть достаточное сальдо. При нехватке денег ФНС может зачесть поступившую сумму в счёт другой обязанности в порядке, установленном для единого налогового платежа.

Если в месяце не было выплат сотрудникам, расчёт может быть нулевым, но это не освобождает работодателя от обязанности вести учёт и сдавать обязательную отчётность. Для ИП без работников действует отдельный порядок уплаты взносов за себя: сроки и суммы нужно сверять на сайте ФНС за соответствующий год.

Квартальные действия

Раз в квартал проверьте РСВ, данные по выплатам и начислениям, сведения о льготах и суммы, которые уже попали на ЕНС. Если после сдачи расчёта обнаружена ошибка, подайте уточнённый расчёт. Не стоит ждать требования инспекции: добровольное исправление обычно позволяет быстрее остановить рост недоимки и пеней, но последствия зависят от того, когда обнаружена ошибка и был ли уже уплачен налог.

Типичные ошибки и штрафы

• Просрочка РСВ. За непредставление расчёта действует штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% такой суммы. Конкретный расчёт зависит от обстоятельств и содержания требования.
• Неполная уплата. За неуплату или неполную уплату взносов по общему правилу может применяться штраф 20% от недоимки, а при доказанном умысле — 40%. Кроме штрафа начисляются пени за каждый день просрочки.
• Неверный тариф. Частая причина доначислений — льгота применяется ко всем выплатам, хотя право распространяется только на определённые виды деятельности, работников или часть базы. Сначала подтвердите условия льготы документами, затем меняйте настройки программы.
• Ошибка в уведомлении. Неверный КБК, период или сумма могут привести к расхождению между уведомлением и РСВ. Если уведомление уже отправлено с ошибкой, его обычно исправляют новым уведомлением или уточнением в порядке, который укажет ФНС для конкретной ситуации.
• Подмена трудовых отношений договором ГПХ. Регулярная работа по графику, подчинение правилам работодателя и постоянная оплата за процесс, а не за результат, повышают риск претензий. Название договора само по себе не защищает от переквалификации.

Штрафы — не единственная цена ошибки. При недоимке потребуется пересчитать начисления, исправить отчётность и объяснить расхождения. Если из-за неверного тарифа пострадали права работника, спор может выйти за пределы налоговой проверки.

Что проверить в последний рабочий день перед стартом

• все ли сотрудники и подрядчики есть в кадровой и бухгалтерской системе;
• подтверждено ли право на пониженный тариф;
• обновлены ли годовые база и лимиты;
• настроены ли сроки уведомления до 25-го и платежа до 28-го числа;
• совпадают ли выплаты, начисления и данные будущего РСВ;
• есть ли на ЕНС сумма для исполнения ближайшей обязанности.

Если бизнес меняет режим налогообложения, открывает новое направление или впервые нанимает людей, отдельно проверьте страховые взносы по каждой категории выплат. УСН, ОСН и патент не отменяют обязанность работодателя платить взносы за сотрудников, хотя могут влиять на налоговый учёт и право на льготы.