Патент на несколько видов деятельности: порядок и сроки

Если вы ИП и хотите применять патент с выбранной даты, заявление в налоговую обычно подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы. Для каждого вида деятельности нужен отдельный патент, если региональный закон допускает такую деятельность на ПСН. Ошибка в сроке, регионе или перечне услуг может лишить вас права на патент и заставить пересчитать налог по другому режиму.

Можно ли получить один патент на несколько видов деятельности

Патентная система налогообложения действует только для индивидуальных предпринимателей. Организация не может перейти на ПСН.

Главное правило: патент выдают на конкретный вид предпринимательской деятельности, который есть в региональном законе. Поэтому, если ИП оказывает услуги ремонта и одновременно продаёт товары в розницу, обычно оформляют разные патенты либо применяют разные режимы налогообложения. Один патент нельзя автоматически распространить на все направления бизнеса только потому, что они указаны в одном заявлении или зарегистрированы по соседним кодам ОКВЭД.

При этом региональный закон может объединять несколько близких услуг внутри одного вида деятельности. Например, в формулировке регионального перечня могут быть перечислены разные виды ремонта или бытовых услуг. Решает не название бизнеса и не код ОКВЭД сам по себе, а точная формулировка вида деятельности в законе субъекта РФ.

Патент покупают не на ИП «вообще», а на конкретную деятельность, территорию и срок. Чем шире описание бизнеса в рекламе и договорах, тем внимательнее нужно сверять его с региональным перечнем ПСН.

Потенциально возможный доход — величина, которую регион устанавливает для расчёта стоимости патента. Она не равна вашей фактической выручке и может зависеть от вида деятельности, территории, числа работников, транспорта или площади объекта.

Что проверить до подачи заявления

1. Есть ли ваш вид деятельности в региональном законе

Перечень патентных видов деятельности устанавливает субъект РФ. В разных регионах одинаковый бизнес может иметь разные условия: где-то вид включён в список, где-то нет; могут отличаться территории применения и физические показатели, от которых зависит стоимость.

Проверьте актуальную редакцию регионального закона на сайте ФНС или на сайте правительства субъекта. ОКВЭД полезен для регистрации и статистики, но сам по себе не даёт права на патент.

2. Где фактически ведётся бизнес

Патент действует на территории, указанной в нём и предусмотренной правилами региона. Для некоторых видов деятельности важны место оказания услуг, адрес торгового объекта, площадь помещения или место стоянки транспорта. Если вы работаете в нескольких субъектах, одного регионального патента на всю Россию не будет.

3. Не превышены ли ограничения

Для ПСН действует ограничение по среднему числу наёмных работников — не более 15 человек по всем видам деятельности, облагаемым в рамках патентной системы. Есть и общий лимит доходов: за календарный год доходы от деятельности на ПСН не должны превышать 60 млн рублей. При совмещении с УСН доходы для проверки лимита учитываются с учётом правил Налогового кодекса.

Если вы планируете нанимать сотрудников или быстро расширять продажи, заранее проверьте расчёт лимита. При утрате права на ПСН придётся определить налоговые последствия с начала действия патента или с даты нарушения — это зависит от причины и применяемых правил.

Порядок действий и сроки

1. Составьте перечень направлений. Разделите услуги, торговлю, перевозки и другие операции. Для каждого направления найдите соответствующий вид в законе субъекта.
2. Решите, какие патенты нужны. Если виды деятельности разные, подайте отдельное заявление на каждый патент. Если один вид ведётся в нескольких территориях или с разными физическими показателями, уточните в инспекции, потребуется ли отдельный документ.
3. Подайте заявление. Используйте форму заявления на получение патента, которую ФНС обозначает как 26.5-1. Общий срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Вновь зарегистрированный ИП может подать заявление одновременно с документами на регистрацию либо в установленный срок после регистрации, если хочет начать работу на патенте.
4. Проверьте решение налоговой. В патенте должны совпадать вид деятельности, территория, срок и физические показатели. Не начинайте заявленную работу на ПСН, пока не убедились, что документ оформлен именно на нужный период.
5. Оплатите патент. Если патент выдан на срок до шести месяцев включительно, всю сумму платят не позднее даты окончания его действия. Если срок больше шести месяцев, одну треть стоимости вносят в течение 90 календарных дней с начала действия патента, а оставшиеся две трети — до окончания срока.
6. Ведите книгу учёта доходов. Декларацию именно по патентной деятельности обычно не подают, но доходы нужно учитывать. При совмещении с УСН, ОСНО или другим режимом по второй деятельности сохраняются отдельные обязанности по учёту и отчётности.
7. Проверьте возможность уменьшить стоимость патента. ИП без работников может уменьшать налог на страховые взносы в пределах правил ПСН, вплоть до полной суммы налога. У ИП с работниками действует ограничение на такое уменьшение. Для этого в налоговую направляют уведомление, а порядок и состав подтверждающих данных лучше сверить в личном кабинете ФНС.

Точную стоимость каждого патента рассчитывает налоговая с учётом регионального закона и срока. Если патент берётся не на полный календарный год, стоимость считают пропорционально числу месяцев действия. Перед оплатой проверьте начисление в личном кабинете налогоплательщика.

Как сочетать патент с другими режимами

ПСН не обязана охватывать весь бизнес. ИП может оставить одну деятельность на патенте, а другую вести на УСН или ОСНО. Самозанятый режим налога на профессиональный доход с патентом не совмещается: НПД предназначен для физлиц и ИП, которые не применяют иные специальные режимы в отношении соответствующей деятельности.

Для раздельного учёта заведите отдельные аналитические категории в кассе, банковском учёте и бухгалтерской программе. Сохраняйте договоры, чеки и документы, по которым видно, к какому патенту относится выручка. Перевод денег на один расчётный счёт сам по себе не запрещён, но смешанные записи усложняют подтверждение доходов.

Типичные ошибки и чем они заканчиваются

• Заявление подали позже установленного срока. Налоговая может не успеть оформить патент к желаемой дате. До получения патента нельзя считать деятельность защищённой этим режимом; порядок налогообложения за начальный период нужно определить с учётом обстоятельств и другого режима.
• В заявлении указан общий бытовой или рекламный термин. Если он не совпадает с видом в региональном законе, патент может не покрывать фактическую операцию. Сверяйте не только описание услуги на сайте, но и договоры с клиентами.
• Один патент используют для разных направлений. Продажа товаров, перевозка и услуги могут требовать разных оснований для ПСН. Выручку по неохваченному направлению придётся учитывать отдельно.
• Пропущен платёж. При нарушении сроков появляются задолженность и пени. Налоговая может взыскать недоимку; конкретные последствия зависят от периода, суммы и обстоятельств.
• Превышен лимит доходов или число работников. Для ПСН это может означать утрату права на режим. Лимит доходов составляет 60 млн рублей, а ограничение по среднему числу работников — 15 человек, но связанные с совмещением правила нужно проверять в актуальной редакции Налогового кодекса.
• Патент уменьшили на взносы без уведомления или расчёта. Сам факт уплаты взносов не отменяет требования к уведомлению и подтверждающим документам. Ошибку в уменьшении нужно исправить до образования задолженности.

Отдельного штрафа за неподачу декларации по патентной деятельности обычно нет, поскольку декларацию по ПСН не сдают. Это не освобождает ИП от оплаты патента, ведения книги доходов, страховых взносов и отчётности по другим режимам или работникам.

Контрольный календарь ИП

До начала года или нового проекта проверьте региональный перечень и рассчитайте стоимость каждого патента. За 10 рабочих дней до начала деятельности подайте заявление. После выдачи документа поставьте напоминания на 90-й день и на дату окончания патента, если он действует более шести месяцев.

Ежемесячно сверяйте доходы по всем патентам и численность работников. В конце квартала проверяйте уплаченные страховые взносы и возможность уменьшения налога. При расширении бизнеса не ждите проверки: сначала проверьте, нужен ли новый патент или иной налоговый режим.

Правила ПСН, региональные перечни, стоимость патента и формы документов могут меняться. Перед подачей заявления сверяйте сведения на nalog.gov.ru и в личном кабинете налогоплательщика.